Alapesetben a közösségi ügyletek esetében a beszerző / szolgáltatást igénybe vevő félnek egyszerre keletkezik levonható, és a fordított adózás szabályai miatt fizetendő adója.
Azonban meg kell vizsgálni azt az esetet, ha az adózó olyan tevékenységéhez vásárol terméket / vesz igénybe szolgáltatást, mely után nem számít fel áfát (pl. tárgyi adómentes tevékenység, fogorvosi, fogtechnikusi tevékenység, oktatás, hitelközvetítés és -nyújtás, ingatlan bérbeadása).
Az áfa levonhatóságot, illetve a befizetési kötelezettséget vizsgálva az alábbi két dolgot kell figyelembe venni:
– Áfa levonási jogosultság tekintetében nem vonható le az áfa, ha az adózó a terméket /
szolgáltatást az adómentes termékértékesítéséhez / szolgáltatás nyújtásához használja fel.
– Áfa fizetési kötelezettség tekintetében viszont az áfát, mivel a teljesítési hely Magyarország, az adózónak
kell megfizetnie.
Tehát ilyen esetekben a mentes tevékenységet végző adóalanynak áfa fizetési kötelezettsége keletkezik a külföldi beszerzések után, így érdemes a külföldi termékek / szolgáltatások elsőre kedvező árát átgondolni, illetve kalkulálni a fizetendő adó összegével.
