Az egyéni vállalkozók az alábbi adózási módok közül választhatnak:
- vállalkozói személyi jövedelemadó: ez az általános adózási mód az egyéni vállalkozók számára (VSZJA)
- átalányadózás
- KATA
Választani akkor tud az adózó, ha a jogszabályi feltételeknek megfelel az átalányadózás, illetve a KATA vonatkozásában.
A törvényi feltételek közül a legfontosabbak:
- bevételi értékhatárt nem lépi túl az adott adózási módra vonatkozóan (a választás évében, és várhatóan a következő évben sem)
- időbeli korlátok nem akadályozzák a döntést, ugyanis a kedvező adózási módok (átalányadó, KATA) a megszűnés évére és az azt követő 12 hónapra nem választható ismételten
Egyéni vállalkozás indulásakor a webes ügysegéden kell jelölni a választott adózási módot.
Áttérések feltétele:
KATA-ból VSZJA-ba
A KATA adózási mód bármely hónap utolsó napjával megszüntethető előzetesen a ’T101E nyomtatványon bejelentve.
Ha a bejelentő lapon nem jelöli az adózó, hogy átalányadózóként kívánja folytatni a tevékenységét, akkor a normál VSZJA adózási módba kerül.
KATA-ból átalányadózásba
Ha a KATA-s egyéni vállalkozó szeretne átalányadózó lenni, azt a következő hónap 1-jétől tudja módosítani. A ’T101E nyomtatványon jelenti be szándékát előzetesen, jelölve, hogy a KATA alanyiság megszűnésével egyidejűleg az átalányadózást választja.
VSZJA-ból átalányadózásba
Alapesetben normál VSZJA-ból átalányadóba kizárólag tárgyév január 1-jével lehet átlépni. Ehhez az előző évi SZJA bevallásban kell nyilatkozni, ami jogvesztő határidővel bír, tehát a váltás adóévek között lehetséges csak.
Tehát aki 2024-ben VSZJA szerint adózik és 2025. január 1-jétől szeretne áttérni az átalányadózásra, annak a 24SZJA bevallásban kell jelölnie a választását 2025. május 20-ig.
Ha már átalányadózók vagyunk, és további években is azok szeretnénk maradni, úgy a választást a következő évi SZJA bevallásokban nem kell megismételni.
Amennyiben mégis átalányadóra szeretnénk váltani év közben, úgy az két lépcsőben mégis megtehető. úgy hogy a vállalkozó KATA adózási módba lép egy előzetes bejelentéssel következő hónap 1-jétől, majd onnan bármely hónap utolsó napjával kilépve választhatja az átalányadózást.
VSZJA-ról KATA-ba
Bármely következő hónap elsejétől választható a KATA, a ’T101E nyomtatványon bejelentve, ha az egyéni vállalkozó a választási feltételeket teljesíti.
Átalányadózásból KATA-ba
Bármely következő hónap elsejétől választható a KATA, a ’T101E nyomtatványon bejelentve, ha az egyéni vállalkozó a választási feltételeknek megfelel.
Nem kell külön jelölnünk az átalányadózás megszüntetését.
Átalányadózásból VSZJA-ba
Háromféle módon változhat meg az átalányadózó adózási módja VSZJA-ra:
- Bevételi értékhatár átlépése esetén
Nagyon fontos: az átalányadózásra való jogosultság január 1-jére (vagy évközi induláskor a tevékenység kezdetére) visszamenőlegesen szűnik meg értékhatár átlépése esetén! Az értékhatár átlépésig befolyt bevétel az átalányadó megfizetésével nem tekinthető leadózottnak, hanem év elejétől VSZJA-sként kell elszámolni az egyéni vállalkozó összes bevételével és költségével.
15 napon belül az értékhatár átlépésének napja után a NAV felé be kell jelenteni (’T101E). - Számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása miatt jogerősen kiszabott bírság esetén
Az átalányadózásra való jogosultság megszűnésének időpontja az egyéni vállalkozó terhére a NAV által a kötelezettség elmulasztásáért kiszabott bírságról szóló határozat véglegessé válásának napja.
15 napon belül ezt a napot a NAV felé be kell jelenteni (’T101E).
Ebben az esetben is év elejétől (vagy a tevékenység megkezdésétől) a VSZJA szabályai szerint kell a teljes bevétel költségekkel csökkentett összegét leadózni. - Év közben KATA választása, majd a KATA-ból VSZJA-ba
Ez az opció csak akkor járható, ha az adónem változtatásakor a vállalkozó megfelel a KATA belépési feltételeinek. Ez esetben természetesen a választás napjától érvényesek a különböző adózási módok.
