Amennyiben valaki pénzforgalmi áfaalany, úgy csak akkor kell áfát fizetnie a számlái után, ha azt a partnere kifizette számára, és csak olyan arányban, amilyen arányban a partnere a számlát rendezte.
Fordítva is ez a helyzet, tehát egy számla áfatartalma csak akkor és olyan mértékben vonható le, amikor és amilyen mértékben a számla ki lett fizetve.
Van azonban egy kivétel, amit tapasztalatunk alapján a könyvelőszoftverek sem kezelnek megfelelő módon, talán azért, mert az Áfa törvény sem egyértelmű e tekintetben.
A NAV álláspontja szerint:
„A pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó szabályozás lényege a levonási jog keletkezésének időpontja független a számlán szereplő teljesítési időponttól, valamint a fizetési határidőtől is. A levonási jog keletkezésének időpontja csak és kizárólag a tényleges pénzügyi teljesítéstől függ, arra nincs befolyással az a körülmény, hogy az ellenérték megtérítése hamarabb vagy később történik meg, mint ahogy az a számlán fizetési határidőként vagy teljesítési időpontként szerepel.”
De lássuk az ellentmondást!
A NAV álláspontja az alábbi is:
„Abban az esetben, ha az értékesítő nem alkalmazza az Áfa tv. XIII/A. fejezetében (pénzforgalmi elszámolás) foglaltakat, úgy a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó vevő adólevonási joga a teljesítés időpontjában keletkezik. A levonási jog keletkezésének időpontját megelőzően az értelemszerűen nem gyakorolható.”
Mindezek után az olvasóban joggal merül fel a kérdés, hogy amennyiben nem pénzforgalmi áfát választ, úgy le tudja vonni egy számla áfáját akkor is, ha azt ki sem fizette, míg ha pénzforgalmi áfa alanya, akkor pedig akkor sem feltétlenül, ha azt pénzügyileg rendezte.
Vegyünk egy példát. Partnerünk folyamatosan számláz, azaz határozott idejű elszámolást alkalmaz. A számla fizetési határideje, így a teljesítése is a tárgyhónapot követő hónap 5. napja, de a partner a számlát rendre két héttel korábban megküldi. Mi a számlát mindig korábban fizetjük, még a tárgyhónapban.
Annak ellenére, hogy pénzforgalmi áfa alanyok vagyunk, a számla áfa tartalmát nem helyezhetjük levonásba a kifizetés hónapjában (ami korábbi, mint a teljesítés hónapja) csak akkor, ha a partner is pénzforgalmi áfa alany.
Az ellentmondás kezelése érdekében egyeztetést kezdeményeztünk a Nemzeti Adó és Vámhivatallal.
