bevétel teljes mértékben beleszámít a társasági adóalapba, így adót is kell utána fizetni – függetlenül attól, hogy a vevő milyen mértékben rendezte a számlát.
A nemfizető vevővel szembeni, 365 napon belül ki nem egyenlített követelés ugyanakkor ú.n. részben behajthatatlan követelésnek minősül a társasági adó szempontjából.
Az ilyen követelések bekerülési értékével a társasági adó rendszere öt év alatt, egyenlő részletben engedi meg csökkenti az adóalapot.
(Az adót a következő év május 31-ig kell megfizetni.)
Egy példán szemléltetve:
2010-ben bruttó 1 000 000 Ft értékben értékesítettünk egy vevőnek, aki azóta sem fizetett.
Ez az összeg 2010-ben társasági adóalapot képez, ugyanakkor a következő években a követelés 20-20%-val csökkenthetjük az adóalapot.
- 2011: 1 000 000 20% = 200 000 Ft adóalap csökkentő tétel
- 2012: 1 000 000 20% = 200 000 Ft adóalap csökkentő tétel
- 2013: 1 000 000 20% = 200 000 Ft adóalap csökkentő tétel
- 2014: 1 000 000 20% = 200 000 Ft adóalap csökkentő tétel
- 2015: 1 000 000 * 20% = 200 000 Ft már nem csökkenti az adóalapot, mert lejárt az öt év, így a követelés elévült.
