A KIVA szerint adózók adóalapja legalább a személyi jellegű ráfordításokból áll.
De pontosan milyen tételek számítanak ebbe bele?
A KIVA adóalapnak azon személyi jellegű kifizetések a részei, melyek a Tbj. szerint járulékalapot képeznek az adóévben.
Kivételt képeznek ez alól a következők:
- kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény éves összege
- egyéni vagy társas vállalkozó járulékalapját képező jövedelem, mivel speciális szabályok vonatkoznak az egyéni és a társas vállalkozókra
- speciális szabály: Annak a magánszemélynek, aki a szóban forgó kivás vállalkozás tagja, a garantált bérminimum 112,5%-ával kell kalkulálnia a KIVA-adóalap számításakor, amennyiben a részére havonta számfejtett bér nem haladja ezt az összeget. Nem kell a 112,5%-kot figyelembe venni az adó megállapításakor, ha a vállalkozó nem részesül díjazásban.
Például:
A társas vállalkozó havi bruttó tagi jövedelme 200.000 Ft. A garantált bérminimum 2018-ban 180.500 Ft, melynek 112,5%-a 203.063 Ft, ami magasabb, mint a tagi jövedelem, így a KIVA alapja a 203.063 Ft, ami után 2018-ban 13% KIVA fizetendő.