A telefonszámla továbbszámlázásakor figyelembe kell venni az Áfa tv-ben és a SZJA tv-ben foglaltakat.
Az Áfa tv. 124. § (3) bekezdése korlátozza a vezetékes és vezeték nélküli telefonszolgáltatást és az internetes beszédcélú szolgáltatások áfatartamának elszámolhatóságát. A törvény 30% magánhasználatot feltételez, ezért az adónak csak a 70%-a helyezhető levonásba.
Az SZJA tv. 70.§ (1) bekezdés b) pontja szerint a telefonszolgáltatás egyes meghatározott juttatásnak, adóköteles jövedelemnek minősül. Ezen esetben a törvény 20% magánhasználatot feltételez. Az adó alapja a telefonköltség bruttó összegének 20%-a
-Társasági adó hatálya alá tartozó vállalkozások és Egyéni vállalkozások esetében 1,18 szoros emelt adóalap után kell megállapítani a személyi jövedelemadót (15%) és a szociális hozzájárulási adót (13%)
-Kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozások esetében a a személyi jövedelemadót (15%) 1,18 szoros emelt, míg a fizetendő kisvállalati adót (10%) pedig sima adóalap után kell megállapítani.
Amennyiben a telefonköltség bruttó összegének legalább 30%-a továbbszámlázásra kerül, akkor a vállalkozás mentesül az SZJA és SZOCHO / KIVA fizetési kötelezettség alól, és így a telefonköltség áfája teljes egészében elszámolhatóvá válik.
Példa:
Telefonköltség: 150 000 Ft+40 500 Ft áfa
Ha nem kerül továbbszámlázásra a telefonköltség 30%-a:
-Levonható áfa: 40 500 * 0,7 = 28 350 Ft
+Fizetendő áfa: 0 Ft
=Áfa: – 28 350 Ft
-Fizetendő SZJA: 190 500 *0,2*1,18*0,15 = 6 744 Ft
-Fizetendő SZOCHO: 190 500 *0,2*1,18*0,13 = 5 845Ft
Ha KIVA-s, SZOCHO helyett Fizetendő KIVA: 190 500*0,2*0,1 = 3810 Ft
Ha továbbszámlázásra kerül a telefonköltség 30%-a:
-Levonható áfa: 40 500
+Fizetendő áfa: 190 500*0,3 = 57 150 Ft / 1,27*0,27 = 12 150 Ft
=Áfa: 12 150 – 40 500= – 28 350 Ft
-Fizetendő SZJA: 0 Ft
-Fizetendő SZOCHO: 0 Ft
Ha KIVA-s, SZOCHO helyett Fizetendő KIVA: 0 Ft
A példa jól szemlélteti, hogy a második opció a kedvezőbb a vállalkozások számára. Az áfában nem történik változás, csak az SZJA, SZOCHO és KIVA fizetési kötelezettségekben.
