Reprezentációnak nevezzük az üzleti vendéglátást, legyen szó egy kávéra vagy ebédre való meghívásról, vagy a partnerünk elszállásolásáról.
A reprezentáció meghatározásáról bővebben itt olvashat.
A vendéglátás költségének elszámolását követően közteher fizetési kötelezettség keletkezik, ráadásul a költségek áfatartalmát sem helyezhetjük levonásba. Cikkünk célja, hogy a vendéglátást megelőzően a vendéglátó mérlegelni tudja a valós ráfordításait.
A reprezentációs költségek után a gazdálkodónak 15 %-os személyi jövedelemadó és 15,5 %-os (2020.06.30-ig 17,5 %) szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettsége keletkezik. Ráadásul a reprezentáció esetén a közteher alapja a bruttó kiadás 1,18-szorosa.
Ezeket a közterheket a juttatás hónapjában kell szerepeltetni a havi járulékbevallásban, majd a következő hónap 12.-ig meg kell fizetni.
Amennyiben KIVA-alanyról beszélünk, szociális hozzájárulási adót nem kell fizetnie, helyette KIVA-t fizetünk (12%), itt azonban az adóalapot nem kell 1,18-al megszoroznunk.
És ha az adózás nem vette el a kedvünket a reprezentációtól, akkor még azzal is számoljunk, hogy a reprezentációt hitelt érdemlően dokumentálnunk kell, mondván egy kedvezményes juttatásról van szó.
Például:
A cég nevére szóló számlán éttermi vendéglátás szerepel bruttó 10 000 Ft értékben.
SZJA: 10 000 Ft x 1,18 x 15% = 1 770 Ft
SZOCHO: 10 000 Ft x 1,18 x 15,5% = 1 829 Ft
Mindösszesen: 3 599Ft azaz 36%KIVA alanyok esetében:
SZJA: 10 000 Ft x 1,18 x 15% = 1 770 Ft
KIVA: 10 000 Ft x 12,0% = 1 200 Ft
Mindösszesen: 2 970Ft azaz 30%
