Korábbi egypercesünkben tárgyaltuk, hogy levonásba helyezhető-e egy 2021-es teljesítési idejű számla áfatartalma a 2023-as áfabevallásban pénzforgalmi áfát nem választó adóalanyok esetében.
Most nézzük meg mi a helyzet a pénzforgalmi elszámolást választó adóalanyokkal.
Ebben az esetben az áfa levonási jog a számla pénzügyi teljesítésekor keletkezik, korábban az nem is érvényesíthető. Tehát ha 2023. januárjában kiegyenlítek egy 2021-es teljesítésű idejű számlát, akkor annak áfatartalma legkorábban a 2023. januárra (határidő 2023.02.20.) vonatkozó áfabevallásban szerepeltethető. Legkésőbb pedig a 2024. decemberére (határidő 2025.01.20.) vonatkozó áfabevallásban. Ezt követően (elévülési időn belül) már csak a 2023. januárra vonatkozó áfabevallás önellenőrzésével helyezhető levonásba az áfa.
Tehát az áfalevonási jog a pénzügyi teljesítéskor keletkezik, innentől kell számolni a 2 éves határidőt, ami alatt a számla figyelembe vehető az aktuális áfabevallásban és az 5 éves határidőt is, amin túl a számla áfatartalma önellenőrzéssel sem helyezhető levonásba.
