SZJA törvény 4. § és a 3. számú melléklet alapján
Az SZJA törvény két lehetőséget biztosít a távmunkában foglalkozatott munkavállalók költségeinek térítésére. A lehetőség biztosítása azt jelenti, hogy nem kötelezettség, mivel adható és nem adandó, de érdemes komolyan fontolóba venni, tekintettel arra, hogy adómentes. A két lehetőség közül egyidejűleg csak az egyik igénybevételére van lehetőség.
Átalány költségtérítés
Az egyik, egyszerűbb lehetőség a minimálbér 10%-ban maximalizált átalány költségtérítés (ez 2025-ben 290 800 Ft * 0,1 = 29 080 Ft), amely azonban csak a távmunkában töltött napokra vonatkozik, tehát ha a 20 munkanapból a munkavállaló 5 napot a munkahelyén töltött, míg a többit távmunkában, úgy (20-5) / 20 = 0,75, azaz 29 080 Ft * 0,75 = 21 810 Ft adható (vagy a munkaadó döntése alapján ennél kisebb összeg).
Igazolt költségek térítése
Az SZJA törvény lehetővé teszi azt is, hogy a munkaadó a munkavállaló igazolt költségeit térítse meg, legyen szó eszközök vásárlásáról, bérletéről, szoftver vásárlásról vagy bérletről, az ingatlan költségeiről vagy a telefon, illetve internet előfizetésről.
Az elszámolás módja:
- Eszközbeszerzés (laptop, monitor, szoftver):
- 200 000 Ft-ig egyszeri költségként elszámolható
- 200 000 Ft felett 33%/év értékcsökkenés számolható el 3 év alatt
- Internethasználat díja: minden számlázott költség (havi díj, forgalmi díj, telepítés)
- Bérleti díj és rezsi (fűtés, világítás, áram):
- ha külön helyiség: teljes összeg
- ha lakás része: arányosítani kell (pl. m² vagy munkaidő alapján)
Példák
Példa 1 – Laptop 150 000 Ft-ért
- A munkavállaló vesz egy laptopot 150 000 Ft-ért.
- A munkáltató ad neki 150 000 Ft távmunka-hozzájárulást.
- A 150 000 Ft teljes egészében költségként elszámolható, tehát nem kell SZJA-t fizetni utána.
- Ha a munkáltató 200 000 Ft-ot adott volna, akkor is 150 000 Ft lenne elszámolható, a fennmaradó 50 000 Ft adóköteles jövedelem.
Példa 2 – Laptop 300 000 Ft-ért
- A munkavállaló 300 000 Ft-ért vesz laptopot.
- Nem számolhatja el egy összegben. Értékcsökkenést kell alkalmazni:
- Éves leírás: 300 000 Ft × 33% = 99 000 Ft/év (3 év alatt 297 000 Ft).
- Ha a munkáltató 99 000 Ft távmunka-hozzájárulást ad, akkor az adómentes, természetesen ezt évente megteheti, míg le nem írtuk az eszköz 0-ra.
Példa 3 – Internetköltség
- Havi díj: 7 000 Ft.
- A munkáltató havonta 7 000 Ft távmunka-hozzájárulást fizet.
- A 7 000 Ft teljes egészében költségként elszámolható, nincs adókötelezettség.
Példa 4 – Lakás rezsije
- Lakás alapterülete: 80 m², ebből a dolgozószoba 16 m².
- Villanyszámla: havi 12 000 Ft.
- Arányosítható rész: 12 000 Ft × (16/80) = 2 400 Ft/hó adható adómentesen.
Példa 5 – Lakás bérleti díja
- Lakás alapterülete: 80 m², ebből a dolgozószoba 16 m².
- Ingatlanbérleti díj: havi 200 000 Ft.
- Arányosítható rész: 200 000 Ft × (16/80) = 40 000 Ft/hó adható adómentesen.
Példa 6 – Bérelt irodahelyiség díja
- Havi díj: 220 000 Ft.
- A munkáltató havonta 220 000 Ft távmunka-hozzájárulást fizet.
- A 220 000 Ft teljes egészében költségként elszámolható, nincs adókötelezettség.
Fontos tudnivalók
- Csak igazolt kiadás számolható el (számla, szerződés).
- Értékcsökkenés esetén nyilvántartást kell vezetni az eszközről.
- Ha a kifizetés nem igazolt költségre történik, akkor teljes egészében bérként adózik.
- A fenti költségek jelentős részéről a számla a munkaadó nevére is kérhető, így a költségelszámolás nem csak egyszerűbb lehet, de az áfa is levonható, természetesen ez esetben az eszközök a munkáltatótulajdonát képezik, nem a munkavállalóét.
