A gépjárműadó és a cégautóadó két önálló adónem. Előfordulhat azonban, hogy ugyanazon személygépkocsi után mindkettő fizetendő. A jogalkotó ennek mérséklése érdekében lehetővé teszi, hogy a megfizetett gépjárműadó bizonyos feltételek mellett levonható legyen a cégautóadóból. Ez azonban nem automatikus kedvezmény, hanem csak szigorú feltételek teljesülése esetén érvényesíthető.
Három feltételnek egyszerre kell teljesülnie
A beszámítás kizárólag akkor alkalmazható, ha
- ugyanazon személygépkocsira vonatkozik,
- ugyanazon hónapban mind a gépjárműadó-, mind a cégautóadó-kötelezettség fennáll,
- és ugyanaz az adóalany köteles mindkét adót megfizetni.
Ha például a gépjárműadó fizetésére a tulajdonos, míg a cégautóadó fizetésére egy másik személy kötelezett, a beszámítás nem alkalmazható.
A határidő legalább olyan fontos, mint maga a befizetés
A szabály egyik legfontosabb eleme, hogy nem elegendő a gépjárműadó megfizetése. A beszámítás feltétele az is, hogy az adó határidőben kerüljön megfizetésre.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy egy késedelmesen teljesített gépjárműadó-befizetés után a beszámítási jog végleg elveszik, függetlenül attól, hogy 2 hónapot, vagy csak egy napot késtünk. Ilyenkor a késedelmesen megfizetett gépjárműadó sem utólag, sem a későbbi negyedévek cégautóadójával szemben nem helyezhető levonásba.
Van egy fontos kivétel
A NAV ugyanakkor méltányos megoldást biztosít arra az esetre, amikor a beszámítás elmaradása nem az adózó hibájából következik be.
Ilyen lehet például, ha a gépjárműadó-határozat csak a cégautóadó-bevallás benyújtását követően érkezik meg, ezért az adózó objektív okból nem tudta korábban teljesíteni a fizetési kötelezettségét.
Ebben az esetben a beszámítás lehetősége nem vész el. A cégautóadó-bevallás önellenőrzéssel módosítható, és a beszámítás utólag is érvényesíthető.
A gyakorlatban ez mit jelent?
Nézzünk két egyszerű példát.
1.példa – a beszámítás alkalmazható
A vállalkozás ugyanazon személygépkocsi után gépjárműadót és cégautóadót is fizet. A gépjárműadót a NAV határozatának megfelelően határidőben rendezi. Ebben az esetben a gépjárműadó a jogszabály szerinti mértékben levonható a cégautóadóból.
2.példa – a beszámítás végleg elveszik
A vállalkozás megfeledkezik a gépjárműadó befizetéséről, és azt csak több hónappal később rendezi. Hiába fizette meg végül az adót, a késedelmes teljesítés miatt a beszámítás már nem alkalmazható. A gépjárműadót teljes egészében meg kell fizetnie, és ugyanazon időszakra a teljes cégautóadó is fizetendő.
Mire érdemes különösen figyelni?
A gépjárműadót (súlyadót) 2026-ban egy összegben, április 15-ig kellett befizetni. Ha a határozatot ezen időpont után kapjuk meg, akkor a jogerőre emelkedéstől számított 15 napon belül kell teljesíteni az utalást.
Tekintettel arra, hogy akár egy nap késedelem a gépjárműadó befizetésében, dupla adóztatást eredményez, így minden év április elején már érdemes előkészíteni az utalási kötelezettségeket az időben történő teljesítés érdekében.
Jogpolitikai kérdés
A jogalkotó maga is abból indult ki, hogy ugyanazon személygépkocsi után ne kelljen a gépjárműadót és a cégautóadót teljes egészében megfizetni, ezért biztosította a beszámítás lehetőségét. Nehezen indokolható ugyanakkor, hogy egy pusztán adminisztratív mulasztás – a gépjárműadó késedelmes befizetése – a beszámítás végleges elvesztésével járjon. Ez már túlmutat a késedelmes fizetés szankcionálásán, és felveti az arányosság követelményének kérdését.
