Cafeteria és egyéb adómentes juttatások 2025

Idén úgy gondoltuk, hogy nem készítünk összefoglaló cafeteria publikációt, azaz juttatási összesítőt, tekintettel arra, hogy a lehetőséget az adóváltozásokat követően már korábban publikáltuk.

Közkívánatra most mégis elkészítettük a 2025. évi cafeteria összefoglalónkat azzal az írói szabadsággal, hogy nem csak a cafeteria elemeket tartalmazza, hanem az általunk hasznosnak tartott egyéb, adómentesen adható (vagy éppen adandó) juttatásokat is.

Adómentes juttatások

adóteher: 0 %

1. Új juttatásnak minősül 2025-től az állatkerti belépőjegy és bérlet, melyet a munkáltató éves szinten a minimálbár összegéig adhat a munkavállaló számára. Egyetlen megkötés van csak, a belépőjegy ne lehessen visszaváltható. Olyan utalvány azonban nem adható a munkavállalónak adómentesem, mellyel állatkerti belépőt vehet. Bővebben ITT tájékozódhat.
2. 2025-től adómentes a munkáltató által biztosított sportlétesítmény és az abban található eszközök használata, feltéve, ha a sportlétesítményt a munkaadó üzemelteti. Bővebben a témáról IDE KATTINTVA olvashat.
3. 2025.01.01-től összegkorlát nélkül adómentes a Diákhitel 2 munkaadói törlesztése, azaz adómentes a hallgatói hitelszerződés alapján fennálló hitelt törlesztéséhez, előtörlesztéséhez a munkáltató által adott juttatás. A témában ITT olvashatja korábbi cikkünket.
4. Emberi erővel vagy maximum 300 W teljesítményű elektromos motorral hajtott kerékpár biztosítása magáncélú használatra, amelyet egyébként a kifizető bármely magánszemély részére adhat. Figyelem, erre a célra vásárolt kerékpár, elektromos kerékpár esetében áfa levonási jog nem illeti meg a kifizetőt!
5. Adófizetési kötelezettség nélkül adható a munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógép-használat. Utalvány formájában is adható (visszaváltható utalvány kivételével), amely asztali gép, laptop, monitor, tablet, nyomtató, egér, billentyűzet, szoftverek és más egyéb alkatrészek bérbevételére használható fel.
6. Sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet szintén adómentes juttatás, évente a minimálbér összegéig. Sportrendezvényre szóló utalvány nem adható adómentesen. Sportrendezvénynek minősül a vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés.
7. Kulturális szolgáltatás keretében adóvonzat nélkül biztosítható a munkavállaló részére a muzeális intézmény és művészeti létesítmény, kiállítóhely kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás (kivéve a mozijegy), igénybevételére szóló belépőjegy vagy bérlet, továbbá a könyvtári beiratkozási díj. A juttatás a minimálbér összegéig adható adómentesen, azonban a szolgáltatások igénybevételére szóló utalvány nem adható adófizetési kötelezettség nélkül.
8. A munkavállaló továbbképzése (ideértve az oktatás igénybevételére jogosító utalványt is, ami visszaváltásra nem jogosít), amely nem iskolarendszerű oktatás keretében valósul meg. Iskolarendszeren kívüli oktatás keretében olyan képzéseken vehet részt az alkalmazott adómentesen, amely a munkaköréhez, feladataihoz kapcsolódik, vagy tevékenysége hatáskörébe tartozik.
9. A munkáltató átvállalhatja munkavállalója gyermekének bölcsődei, óvodai szolgáltatását, ideértve az étkeztetést is. Az adómentesség a munkáltató vagy a munkavállaló nevére szóló számla összegéig lehetséges, de elfogadható az is, ha a munkaadó a munkavállaló nevére szóló számlát téríti meg.
10. Kegyeleti ellátás. Összegkorlát nélkül adómentes, sőt, a jogszabály a juttatásban részesülő személyt sem határozza meg, így az lehet munkavállaló, tag, vezető tisztségviselő, azok hozzátartozója vagy akár egy „idegen” is. A kegyeleti ellátás esetében a költséget igazoló számlát a kifizető nevére kell kérni, amikor is az áfa levonásba nem helyezhető. A jogszabály a költségeket sem határolja be, így a temetés teljes költsége elszámolható (hamvasztás, urna, sírhely, virág, temetési szolgáltatás).
11. Temetési segély esetén a juttatásban részesíthetők köre meg van határozva. A kifizetést a munkavállaló vagy elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója kaphatja, a házastárs (élettárs esetében nem) vagy közeli hozzátartozója halála után. Itt sem határoz meg összegkorlátot a jogalkotó, sőt a felmerülő költség számlával történő igazolását sem írja elő.
12. Segély, támogatás. Adómentes a munkáltató által munkavállalója részére folyósított segély, támogatás elemi kár (ideértve a martinsalak felhasználása miatt a lakást, lakóépületet ért kárt is), katasztrófa (pl. környezeti vészhelyzet), tűzkár, baleset esetén, különösen lakás helyreállítása, újjáépítése céljából.
13. Adómentes a belső szabályzatban meghatározott munkaruha (egyenruha, védőruha, formaruha) biztosítása, amely megkülönböztetéssel (felirat, logó) ellátott és munkahelyen kívül feltűnés nélkül nem viselhető.
14. A munkavállaló egészségének megőrzése érdekében ingyenes védőoltást és járványügyi szűrővizsgálatot biztosíthat a vállalkozás.
15. A munkáltató költségtérítést fizethet a minimálbér 10 %-áig havonta azoknak a munkavállalóknak, akik home office keretében, távmunkában dolgoznak. Ha nem minden munkanap valósul meg a home office, úgy az összeg arányosan jár. Amennyiben élünk ezzel a cafeteria elemmel, úgy tételes költségelszámolásra már nincs lehetőség.
16. Vezető tisztségviselői feladatok ellátásával kapcsolatban kötött és a társaság által fizetett felelősségbiztosítás díja.
17. Közigazgatási határon kívülről történő munkába járás esetén a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak a közigazgatási határon kívülről a közigazgatási határon belülre történő utazás költségét. A kötelezően adandó juttatás a bérlet vagy menetjegy munkáltató nevére szóló számlával igazolt díjának a 86%-a, viszont adómentesen téríthető a 100% is.
18. Gépjárművel történő munkába járás esetén minimum 18 Ft/km, de akár 30 Ft/km költségtérítést is adhat a munkáltató. Az adómentesség arra a munkavállalóra vonatkozik, aki közigazgatási határon kívülről jár dolgozni, és a munkahely egyéb tömegközlekedési eszközzel nem közelíthető meg, vagy a munkakör időbeosztásából vagy egyéb körülményekből adódóan ez túlzott időráfordítást jelent. Fontos, hogy ez a fajta térítési mód csak a ledolgozott munkanapokra jár.
19. A munkásszállás adómentes juttatásának lehetősége esetenként kiválthatja az adómentesen már nem adható mobilitási célú lakhatási támogatást. Ennek a juttatásnak ugyanakkor szigorúbb feltételi vannak. Egy lakóhelységgel rendelkező ingatlan esetén minimum 2 fő, míg több lakóhelység esetén, lakószobánkként 1-1 munkavállaló elszállásolására kell szolgálnia a munkásszállásnak. További feltétel, hogy a munkavállaló ne rendelkezzen ugyanazon településen 50%-ot meghaladó tulajdoni hányaddal olyan lakóingatlanban, ami más által haszonélvezettel nem terhelt.
20. Adható adómentesen helyi közlekedésre jogosító bérlet is, de csak abban az esetben, ha az a munkavégzéshez szükséges (pl. védőnő). Fontos, hogy ha ilyen juttatást biztosítunk, úgy a munkaköri leírásból egyértelműen megállapítható legyen annak ténye, hogy a munkavállalónak rendszeresen közlekednie kell.
21. A munkavállaló részére kamatmentesen lakáscélú hitel nyújtható. A lakáscélú hitel jogcímen folyósított hitelek összege nem haladhatja meg a 10 millió forintot 5 éves időintervallumon belül. A hitel pénzintézeten vagy a Magyar Államkincstáron keresztül folyósítható saját lakás építéséhez, építtetéséhez, vásárlásához, bővítéséhez, korszerűsítéséhez vagy akadálymentesítéséhez, valamint az említett célokra korábban felvett hitel kiváltására is felhasználható.

---

Béren kívüli, azaz rekreációs juttatások

adóteher:

• TAO-s cég esetén 15 % szja + 13 % szocho, összesen 28%
• KIVA-s cég esetén 15 % szja + 10 % kiva + HIPA!, összesen 25-27,4%

A béren kívüli juttatások körébe a SZÉP kártya tartozik. A juttatás jogosultja a munkavállaló, viszont van lehetősége társkártyát igényelni, így közeli hozzátartozója is részesülhet ebben a cafeteria elemben.

Új zsebe lett 2025.01.01.-vel a SZÉP kártyának, mely neve a kommunista időket idézi, hiszen hangzatosan „Aktív Magyarok”-ra keresztelték azt. Ebbe a zsebbe havi 10 000 Ft-ot, azaz félévente 60 000 Ft-ot fizethet a munkáltató, de már a II. féléves befizetés az I. féléves összeg elköltésének a függvénye. A keret felhasználása pedig sportolásra, sportolással kapcsolatos szolgáltatásokra és sporteszközök bérléséra lehetséges.

Ez a keret elkülönül a 450 000 Ft-ban maximalizált rekreációs kerettől, tehát így akár évente 120 000 + 450 000 = 570 000 Ft juttatásban is részesülhet a munkavállaló.

A részletszabályokat a korábbi cikkünkben tudja elolvasni.

A munkáltató továbbra is béren kívüli juttatásként adhat támogatást a munkavállaló részére a kormányrendeletben meghatározott

• szálláshely szolgáltatásra,
• melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatásra,
• a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló szolgáltatásra

az éves 450 000 Ft rekreációs keretösszegig, tekintve, hogy a munkavállaló jogviszonya egész évben fennáll. 2023-tól azonban a 3 felhasználási terület összevonása okán a kártya tulajdonosa szabadon használhatja fel a teljes keretet a megjelölt szolgáltatások bármelyikére.

Ha a munkavállaló jogviszonya adott munkáltatónál nem egész évben áll fenn, úgy a 450 000 Ft-nak a munkaviszonyban eltöltött napjainak arányos összegét kell figyelembe venni. A rekreációs keretösszeg nem haladhatja meg a 450 000 Ft-ot társkártya használata, vagy több munkáltatót együttvéve sem.

2025.01.01-től új zsebet nyitottak a SZÉP kártyán, lakásfelújítási támogatás néven. Ez a zseb nem növeli a 450 000 Ft-os keretösszeget, és a munkáltatói befizetés maximum 50%-a fordítható erre a célra. A részletszabályokat a korábbi cikkünkben olvashatja el.

Ha valaki 365 napon keresztül nem költi el a SZÉP kártyáján jóváírt összeget, úgy arra 15%, de minimum 100 Ft díjat számol fel a szolgáltató. A díjak levonása március 20-val és szeptember 20-val történik. Amennyiben a jóváírás 2024.10.15. napjáig megtörtént, úgy annak kedvező feltételekkel való elköltésére 2025.03.31-ig volt lehetőség, mert ezen a napon már elvitte a szolgáltató az egyenlegünk 15%-át.

Kormányrendelet alapján 2023.01.01-től megszűntek a SZÉP kártya alszámlái. A korábbi 3 zseb (szálláshely, vendéglátás, szabadidő-eltöltés) helyett csak egy zseb lett, mely a szálláshely szolgáltatás számlán működik tovább. A hitelintézetek is erre a technikai számlára vezették át a másik két zseb egyenlegét.

2025.01.01-től a SZÉP kártyával azonos adóteher mellett adható lakhatási támogatás a 35 évnél fiatalabb munkavállalóknak. A juttatás lakbérhez vagy lakáshitel törlesztéshez adható. A juttatás maximális összege 150 000 Ft / hó (a jogszabály 1,8M Ft / évről rendelkezik). A részletszabályokat egy korábbi cikkünkben tudja elolvasni.

---

Egyes meghatározott juttatások

adóteher:

• TAO-s cég esetén 1,18 x (15 % szja + 13 % szocho), összesen 33,04%
• KIVA-s cég esetén 1,18 x 15 % szja + 10 % kiva + HIPA!, összesen 29,5-31,9%

Az egyes meghatározott juttatások esetében a személyi jövedelemadót és a szociális hozzájárulási adót az adóalap 1,18-szorosa után kell megfizetni. KIVA adóalanyok esetében viszont csak az SZJA tekintetében kell az adóalap kiegészítést alkalmazni, a KIVA-t a normál adóalap után kell megállapítani.

1. Egyes meghatározott juttatásnak minősül a SZÉP kártya béren kívüli juttatás esetén meghatározott keretösszeget meghaladó része.
2. A kifizető csekély értékben ajándékot adhat magánszemély részére évente a minimálbér 10 %-át meg nem haladó összegben. A juttatásnak feltétele, hogy a vállalkozás az ajándékokról és az abban részesült magánszemélyekről nyilvántartást vezessen.
3. A munkáltató befizetéseket tehet a munkavállaló javára célzott szolgáltatás igénybevételére. A befizetések megtehetők nyugdíjpénztárba, egészségpénztárba vagy önsegélyező pénztárba is felső összeghatár nélkül. A munkavállaló számos szolgáltatás igénybevételére felhasználhatja a juttatást, pl. egészségügyi, magánorvosi szolgáltatások, szűrővizsgálatok igénybevételére.

Bár nem minősül cafetéria elemnek, az adómértéket tekintve mégis ide soroljuk:

1. Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén juttatott jövedelem.
2. A kifizető tevékenységéhez kapcsolódó telefonszolgáltatás magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem.
3. Reprezentáció, üzleti ajándék juttatása.
4. Olyan ingyenes vagy kedvezményes termék vagy szolgáltatás, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult, és a kifizető jóhiszemű eljárása ellenére sem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet.

---

Bérjövedelemként adózó juttatások

adóteher:

• TAO-s cég esetén 15 % szja + 18,5% TB járulék + 13 % szocho), összesen 46,5%
• KIVA-s cég esetén 15 % szja 18,5% TB járulék + 10 % kiva + HIPA!, összesen 43,5-45,9%

2019-től megjelent  új csoport a cafetériák tekintetében: a bérjövedelemként adózó juttatások köre.

Ezeknek az elemeknek a juttatása meglehetősen ellentmondásos, hiszen a juttatásnak nem csak munkaadói, hanem munkavállalói adója is van. Ebből pedig az következik, hogy ha juttatok pl. egy helyi bérletet egy munkavállalónak, úgy azzal párhuzamosan el is vonok tőle jövedelmet, hiszen a 15% SZJA és a 18,5% TBJ őt terhelik. Így adtam is, de el is vettem, hiszen a munkavállalói adót a béréből le kell vonnom.

Mindezek után érdemes megfontolni ennek a cafeteria elemnek a létjogosultságát, hiszen a vállalkozás önköltsége így magasabb lesz, mintha magasabb bért juttatna, mert a nyakába veszi a juttatás beszerzésének, elszámolásának, nyilvántartásának és bérszámfejtésének feladatkörét is, sőt, ha nem magánszemély vásárol pl. egy BKV bérletet, úgy azt a szolgáltató még drágábban is értékesíti számára.

Mindenesetre, ha mindez a többletteher vállható a vállalkozás számára, úgy az alábbi elemek közül választhat:

1. Biztosított a lehetőség, hogy a munkáltatók átvállalják a munkavállalóik önkéntes pénztári tagdíj befizetését. Az alkalmazott számára ez a juttatási forma kedvező, hiszen a befizetett tagdíj után jogosult igénybe venni 20%-os személyi jövedelemadó kedvezményt, évi 150.000 Ft-ig.
2. A munkáltatók hozzájárulhatnak a foglalkoztatottak étkezési költségeihez munkahelyi étkeztetés formájában, valamint erre felhasználható utalványt is biztosíthatnak részükre.
3. Bérjövedelemként adózik, ha a kifizető támogatást ad az alkalmazottja albérleti költségéhez, mobilitási célú lakhatási támogatás címén. Erre alternatívát jelenthet egy munkásszállás létesítése, amellyel adómentes szállás nyújtható a munkavállalók részére.
4. Megszűnt a lakásszerzést, építést, felújítást szolgáló támogatás adómentessége. A lehetőség még mindig adott az ilyen jellegű költségek hozzájárulásához, viszont ez a juttatás már bérjövedelemként adózik.
5. Cafetériaként átvállalható a munkavállaló diákhitelének törlesztése. Megvalósulhat a Diák Hitelközpont vagy a munkavállalónak történő utalással is, viszont azzal számolni kell, hogy mindkét felet adófizetés terheli.
6. Abban az esetben, ha a vállalkozás közigazgatási határon belül élő munkavállalója részére fizeti ki a munkába járást, úgy az nem tehető meg adómentesen, bérjövedelemként adózik.
7. A cég üdülési szolgáltatást nyújthat munkavállalója és annak közeli hozzátartozója javára a vállalkozás tulajdonában lévő nyaralóban.

Abban az esetben, ha a vállalkozás cafeteria kínálatában szerepelnek bérjövedelemként adózó juttatások is, számolni kell azzal, hogy mindkét felet terheli az adófizetési kötelezettség. Viszont előfordulnak olyan esetek, amikor a munkavállaló nem jogosult bérre (pl. fizetés nélküli szabadság, táppénz ideje alatt), így nincs mivel szemben érvényesíteni az adót és járulékokat. Ekkor követelésként kell nyilvántartásba venni az összeget, és az vagy egy következő munkabéréből kerül érvényesítésre, vagy a munkavállaló közvetlenül megtéríti a vállalkozás részére az őt terhelő költségeket.

Fontos megjegyezni, hogy a bérként adózó juttatások körét a jogszabály nem korlátozza, tehát ha egy munkáltató egyedi juttatást talál ki, úgy az is bérjövedelemként adózó juttatásként lesz adóköteles.