A következő egypercesünkben bemutatjuk majd, mi minősül ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek.
Fontos tudni, hogy veszteségről csak az ügylet lezárásakor beszélhetünk, ha annak eredménye negatív.
Abban az esetben, ha a magánszemélynek az adóévben a pénzben elszámolt ügyleti nyereségének az együttes összege meghaladja a veszteségek összesített értékét, úgy nyereségről beszélünk, és a megszerzett jövedelem után a magánszemélyt 15%-os személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség terheli.
A jövedelmet és az azt terhelő adót a kifizetőnek nem minősülő befektetési szolgáltató által (adóévet követő február 15-ig kiállított) igazolás alapján, vagy a saját nyilvántartásai alapján a magánszemély köteles megállapítani, a személyi jövedelemadó bevallásában szerepeltetni és május 20-ig megfizetni az adóhatóság felé.
Ha a magánszemélynek az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteségének összege együttesen meghaladja a tárgyévben megszerzett összes ügyleti nyereséget, úgy az ügyletet a tárgyévre vonatkozóan a magánszemély veszteséggel zárja.
A magánszemélynek lehetősége van adókiegyenlítés alkalmazására. Ehhez, minden negatív évben szerepeltetnie kell a veszteség összegét a SZJA bevallásában. Viszont az adókiegyenlítés számításánál csak az adóévben és az azt megelőző két évben elszenvedett ügyleti veszteség vehető figyelembe.
Példa 1:
2018. évi jövedelem 15%-a: 20.000 Ft
2019. évi jövedelem 15%-a: 0 Ft
2020. évi jövedelem 15%-a: 150.000 Ft
Adókiegyenlítési keret összesen: 170.000 Ft
2018. évi veszteség 15%-a: 0 Ft
2019. évi veszteség 15%-a: 420.000 Ft
2020. évi veszteség 15%-a: 0 Ft
Adókiegyenlítési keret összesen: 420.000 Ft
Adókiegyenlítést az arra jogosító összegre lehet alkalmazni, de legfeljebb az adókiegyenlítési keret mértékéig. Ebből kifolyólag 2020-ban 170.000 Ft-ot lehet adókiegyenlítés jogcímén figyelembe venni. Mivel a 2020-as év fizetendő adója 150.000 Ft, és a többlet 20.000 Ft már 2018-ban került megfizetésre, így a fennmaradó 20.000 Ft visszaigényelhető.
Példa 2:
2018. évi jövedelem 15%-a: 220.000 Ft
2019. évi jövedelem 15%-a: 0 Ft
2020. évi jövedelem 15%-a: 150.000 Ft
Adókiegyenlítési keret összesen: 370.000 Ft
2018. évi veszteség 15%-a: 0 Ft
2019. évi veszteség 15%-a: 25.000 Ft
2020. évi veszteség 15%-a: 0 Ft
Adókiegyenlítési keret összesen: 25.000 Ft
Mivel 2020-ban 150.000 Ft fizetendő adó keletkezett, így a kettő különbözetét, azaz 125.000 Ft-ot kell a magánszemélynek megfizetnie.
Az adókiegyenlítést csak az adóévben vagy az azt megelőző 2 évben megszerzett nyereség után megfizetett/fizetendő adóval szemben lehet érvényesíteni, más jövedelem (pl. munkabér, osztalék) után fizetendő adó terhére nem vehető igénybe. Ha a magánszemélynek sorozatban csak vesztesége keletkezett, tőkepiaci ügyletből származó nyereség hiányában a veszteség 15%-át nem lehet elszámolni.
