A NAV azt a cégjegyzékbe bejegyzett adózót, valamint áfaregisztrált adóalanyt minősíti megbízhatónak, amely a következő feltételeknek mind megfelel:
- legalább három éve áfaregisztrált adóalanynak minősül, vagy legalább 3 éve folyamatosan működik,
- a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát, azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben a NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel,
- a NAV nem indított ellene végrehajtási eljárást a tárgyévben és az azt megelőző 4 évben, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását,
- nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben,
- nem rendelkezik 500.000 forintot meghaladó nettó adótartozással,
- nem áll adószámtörlés hatálya alatt, a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben,
- a terhére a NAV által kiszabott, a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság – ideértve a jövedéki bírságot is – összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1 százalékát,
- nem minősül kockázatos adózónak, és
- az adóteljesítménye pozitív a tárgyévre vonatkozóan.
A csoportos adóalanyok minősítésének meghatározásakor a tagoknál bizonyos feltételek vizsgálata nem is történik meg, hanem a tagok minősítési értékei határozzák meg a csoport minősítését. Akkor minősül megbízhatónak a csoportos adóalany, ha minden tagja megbízható. A megbízható csoportos adóalany adózói minősítése azonban – 2021. január 1-jétől – nem szüntethető meg arra tekintettel, ha olyan adózó csatlakozott a csoporthoz, amely tekintetében nem teljesül a hároméves működésre vonatkozó feltétel.
Akkor is megbízható adózónak számít, ha 3 évnél kevesebb ideje működik, de a többi kritériumnak megfelel a nyilvánosan működő részvénytársaság.
Ha nem működött az adózó a tárgyévet megelőző 5 évben, illetve áfaregisztrált adóalanynak nem minősült, akkor a NAV a megbízható minősítés további feltételeit a működés megkezdésétől, illetve az áfaregisztrált adóalanyiság fennállásától vizsgálja.
