A különbözeti áfa használata érintheti az utazás szervezéssel, használt ingósággal, műalkotással, gyűjteménydarab vagy régiség értékesítéssel foglalkozó viszonteladókat.
Ezek az adóalanyok különbözeti áfa megfizetésére kötelezettek a következők szerint:
- termékértékesítés esetében az értékesítési ár és a beszerzési ár különbsége adja meg az árrést
- a különbözeti áfa alapja megegyezik az árrés adóval csökkentett összegével
- amennyiben a különbözet nem pozitív, az árrés összegét nullának kell venni, tehát nincs áfa fizetési kötelezettség
Például veszünk egy műalkotást 70 000 Ft-ért, amit 80 000 Ft-ért értékesítünk, akkor 10 000 Ft árréssel számolhatunk. Az adó alapja 10.000 Ft / 1,27 = 7.874 Ft, a fizetendő adó pedig 7.874 Ft x 0,27 = 2 126 Ft. Ha ugyanezt a műalkotást csak 65 000 Ft-ért értékesítjük tovább, úgy nem keletkezik áfa fizetési kötelezettség.
A viszonteladónak lehetősége van arra, hogy ne termékenként kelljen megállapítani a fizetendő adó mértékét, hanem globálisan. Ilyen esetben adókulcsonként kell meghatározni az árrést, majd a fizetendő adó alapját és mértékét. Ez könnyítést jelent például egy használt könyv kereskedőnek, aki havi szinten több száz/ezer könyvet vásárolhat és értékesíthet tovább. Azonban, ha egy termék beszerzési ára meghaladja az 50 000 Ft-ot, arról a viszonteladó köteles egyedi nyilvántartást vezetni.