Sok vállalkozás számára visszatérő kérdés, hogy a személygépkocsi javításával vagy karbantartásával kapcsolatos számlák áfatartalmából mennyi helyezhető levonásba. A NAV egy friss állásfoglalásában egy motorcsere kapcsán tisztázta a szabályokat.
A döntő szempont nem az, hogy a számlán külön szerepel-e az alkatrész és a munkadíj, hanem az, hogy az ügylet jogilag szolgáltatásnak vagy termékértékesítésnek minősül a személygépkocsi javítás kapcsán.
Levonható az áfa 50%-a, ha a javítás lényege egy szervizszolgáltatás (például motorcsere, javítás vagy karbantartás), és a szerviz a szükséges alkatrészeket is biztosítja. Ilyenkor az alkatrészek értéke is a szolgáltatás részének minősül, ezért a teljes számla áfatartalmának 50%-a levonható, feltéve, hogy a személygépkocsit legalább részben adóköteles gazdasági tevékenységhez használják. Az üzleti és magánhasználat arányát ilyen esetben nem kell meghatározni.
Nem vonható le áfa, ha az ügylet elsődlegesen termékértékesítésnek minősül, vagyis a vállalkozás lényegében alkatrészt vásárol, és a beszerelés csak járulékos elem. Ebben az esetben a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges termékekre vonatkozó teljes levonási tilalom érvényesül, ezért az áfa egyáltalán nem helyezhető levonásba.
A tanulság egyszerű: nem a számla bontása, hanem az ügylet valódi tartalma dönti el az áfa levonhatóságát. Ezért nagyobb javításoknál – például motorcsere esetén – érdemes már a megrendeléskor tisztázni, hogy a szerződés és a számlázás szolgáltatásként vagy termékértékesítésként történik-e.
Sok szakember számára is meglepő lehet a motorcsere megítélése
Számviteli szempontból egy motorcsere jellemzően értéknövelő felújításnak vagy beruházásnak minősül, hiszen növeli a gépjármű hasznos élettartamát. Joggal merülhet fel tehát a kérdés, hogy ilyenkor miért alkalmazható mégis az 50%-os áfalevonás.
A NAV állásfoglalása egyértelmű: ha a megrendelés tárgya a gépjármű javítása, és a szerviz ennek keretében biztosítja a motort és a beépítéshez szükséges egyéb anyagokat is, akkor az ügyletet áfa szempontjából egységes szolgáltatásnak kell tekinteni. Ennek következtében a teljes számla áfatartalmának 50%-a levonható, feltéve, hogy a személygépkocsit legalább részben adóköteles gazdasági tevékenységhez használják.
Ugyanakkor óva intünk mindenkit, hogy levonásba helyezze az autója tuningolásának az áfáját, hiszen itt már egy termék értékesítéséről beszélünk, mint a gumicsere esetén.
A gumicsere megítélése
Ha a szerviz új gumiabroncsokat értékesít és azokat felszereli az autóra, akkor az ügylet jellegadó tartalma jellemzően a gumiabroncs értékesítése. A szerelési munkadíj ilyenkor csupán járulékos szolgáltatás, hasonlóan ahhoz, amikor egy alkatrész kiszállításáért futárköltséget számítanak fel.
Mivel az ügylet elsődlegesen termékértékesítésnek minősül, a személygépkocsihoz kapcsolódó teljes áfalevonási tilalom érvényesül, így a számla áfatartalma nem vonható le, még a szolgáltatás részének sem.
