Könyvelő, Adótanácsadó és Szolgáltató Zrt.

divider

Tollunkból

Cafeteria_2018

 

Szokásunkhoz híven összeállítottuk az aktuális év cafetéria elemeit egységes szerkezetben, illetve kiegészítettük olyan elemekkel, ami bár nem cafeteria elemek, de a jövedelem juttatásának tervezésénél feltétlenül számolni kell velük (munkába járás térítése, utazási költségtérítés). A könnyebb áttekintés végett jelöltük a változó elemeket.

Kiemelkedő az egyes meghatározott juttatásokat terhelő adó változása, ami 2018-ban 43,66%-ról 40,70%-ra csökkent.

Adómentes juttatások

  • Ingyenes számítógép használat, mely történhet utalvánnyal vagy számítógép átengedésével, de csak használatra (ilyenkor az áfa levonási jog a munkáltatónál utólag is változik!).
  • Kockázati biztosítás. A munkaadó kötheti a munkavállalóra betegség, baleset, halál kockázatára, ahol a kedvezményezett a munkavállaló (vagy az általa megjelölt személy). Összege havonta 2018-ban 41.400 Ft (a minimálbér 30 %-a) lehet.
  • Lakásszerzési támogatás. Öt éven belül maximum 5 millió Ft juttatás adható ingatlan vásárlására, ha az ingatlan megfelel a méltányolható lakásigényről szóló kormányrendeletnek.
  • Lakáshitel törlesztési támogatás. A fenti ötmilliós keret terhére, tehát öt év alatt összesen öt millió Ft összegben adhat a munkáltató a munkavállalónak támogatást hiteltörlesztéshez, amennyiben az ingatlan megfelel a méltányolható lakásigényről szóló kormányrendeletnek.
  • Lakhatási támogatást nyújthat a munkáltató a munkavállalója részére meghatározott feltételek teljesülése esetén, melyek pozitívan változtak: kibővült a juttatásra jogosultak köre, továbbá az adómentes összeghatárok is emelkedtek.
    • a foglakoztatás 1- évében a minimálbér 60 százalékát (2017-ben 40%), ami 82.800 Ft
    • a foglakoztatás 3-4. évében a minimálbér 40 százalékát (2017-ben 25%), ami 55.200 Ft
    • a foglakoztatás  5. évében a minimálbér 20 százalékát (2017-ben 15%), ami 27.600 Ft-ot meg nem haladóan juttatott összeg
  • Sportrendezvényre szóló belépőjegy. Felső korlát nélkül adható utalvány vagy számla ellenében.
  • Kulturális szolgáltatás. Évi 50.000 Ft értékben adható. Kulturális szolgáltatásnak minősül a muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj. A mozijegy sajnos nem minősül kulturális szolgáltatásnak.
  • Ingyenes védőoltás. Felső korlát nélkül adható.
  • Bölcsődei szolgáltatás és ellátás. Felső korlát nélkül a munkáltató hozzájárulhat a munkavállalója gyermekének bölcsődei költségeihez. Adható bölcsődei szolgáltatás és ellátás igénybe vételére jogosító utalvány formájában, vagy az igénybe vett bölcsődei szolgáltatásról szóló számla ellenében.
  • Óvodai szolgáltatás és ellátás. Felső korlát nélkül a munkáltató hozzájárulhat a munkavállalója gyermekének óvodai költségeihez. Adható óvodai szolgáltatás és ellátás igénybe vételére jogosító utalvány formájában, vagy az igénybe vett óvodai szolgáltatásról szóló számla ellenében.
  • Diákhitel törlesztése, ami új elemként került be a cafetéria rendszerébe. A munkáltató adómentesen kifizetheti munkavállalója diákhitelét. A havonta adható juttatás a hitel összege, de maximum a minimálbér 20%-a (2018-ban 27.600 Ft), a hitelfizetésről szóló igazolás ellenében.
  • Munkába járás térítése. Közigazgatási határon kívülről történő munkába járás térítésköteles 86%-ban, de adómentesen adható 100%-ban is. Fontos megjegyezni, hogy ha egy munkavállalónak olyan munkaköre van, mely rendszeres tömegközlekedés használatával jár, úgy számára adómentesen adható helyi bérlet a munka elvégzéséhez. /Nem tartozik a cafetéria elemek közé, a juttatás módja és az adómentesség miatt mégis ide soroljuk./
  • Utazási költségtérítés. Gépjárművel történő munkába járás esetén a munkáltató minimum 9 Ft/km, de akár 15 Ft/km költségtérítést is adhat adómentesen munkanaponként a munkavállalója részére. /Nem tartozik a cafetéria elemek közé, a juttatás módja és az adómentesség miatt mégis ide soroljuk./

Béren kívüli juttatások (34,22% adóvonzat)

  • Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya) évente maximum 450.000 Ft értékben
    • SZÉP kártya vendéglátásra 150 000 forint /év összeghatári
    • SZÉP kártya szálláshely szolgáltatásra 225 000 forint /év összeghatárig
    • SZÉP kártya szabadidős tevékenységre 75 000 forint /év összeghatárig
  • Üdülési szolgáltatás. A munkaadó saját nyaralójában évente a minimálbér összegéig adható a munkavállaló illetve közeli hozzátartozója javára.
  • Készpénzkifizetés béren kívül. Egész évben fennálló munkaviszony esetén évi 100.000 Ft adható a munkavállalónak, év közben létrejött munkaviszony esetén pedig ennek az időarányos része.  Évi 100.000 Ft felett a juttatott pénzösszeg munkabérként adózik.

Egyes meghatározott juttatások (40,71% adóvonzat)

  • Ide tartozik minden, korlát felett adott béren kívüli juttatás, kivéve a keretösszeg felett juttatott pénzösszeg, mert az munkabérként adózik.
  • Az adóköteles biztosítási díj.
  • Csekély értékű ajándék évente maximum 3 alkalommal maximum 13.800 forint (minimálbér 10 %-a) összegben alkalmanként.
  • A munkáltató által minden munkavállaló számára azonos feltételekkel biztosított bármilyen juttatás (pl. termék, szolgáltatás, ajándékutalvány), vagy ha a munkáltató a saját – mindenki számára megismerhető – belső szabályzatában meghatározott feltételek mellett egyes munkavállalói csoportok számára ad ilyet.
  • Erzsébet utalvány fogyasztásra kész élelmiszer és meleg étel vásárlására jogosít.
  • Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem.
  • Munkahelyi étkezés utalvány formájában, a munkáltató saját munkahelyi (üzemi) étkezőhelyén.
  • Iskolakezdési támogatás. Általános-, közép-, szakiskola tanulóira tekintettel a tanuló gyermeket nevelő szülők tanévkezdési költségeihez nyújtható. A juttatást kizárólag utalvány formájában lehet adni, mely tankönyv, taneszköz, vagy ruházat megvételére jogosít.
  • Önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és/vagy önsegélyező pénztárba történő munkáltatói befizetés. Tagdíj átvállalás formájában adható.
  • Önkéntes nyugdíjpénztárba történő munkáltatói hozzájárulás.
  • Önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adomány. Az adomány minden esetben a munkáltató által kiválasztott célzott szolgáltatásra vonatkozik, melyet a munkavállaló kizárólag erre a meghatározott egészségügyi-, egészségvédelmi, stb. szolgáltatások finanszírozása költhet el.
  • Utazási bérlet helyi utazási bérlet formájában, vagy az erről szóló számla ellenében. Abban az esetben, ha a helyi utazási bérlet a munkavállaló munkakörének a feltétele, és annak az ellátásához kapja, úgy adómentesen számolható el. Pl.: Utazó ügynök, Szervízmunkás /Nem tartozik a cafetéria elemek közé, a juttatás módja és az adófizetési kötelezettség miatt mégis ide soroljuk./

Cafeteria_2018_példa

Összehasonlítottuk, mennyi adófizetési kötelezettséget jelent a munkáltató számára, ha béren kívül juttatásként, egyesmeghatározott juttatásként vagy munkabérként adózó jövedelemként juttat 120.000 Ft-ot a munkavállalója számára.

Bemutatkozás

Kik vagyunk? Nem csupán könyvelők: számviteli és adózási szakértők, egy egyedülálló szolgáltatásokat nyújtó könyvelő- és adótanácsadó iroda a prémium szegmensben.

Papp Tibor alapító