A 2022 óta a társasági adótörvényben szereplő cafeteria elem határának a megemeléséről van most szó, miszerint a vállalkozások adózási szempontból elismert költségként számolják el a munkavállalók, személyesen közreműködő tagok vagy cégvezetők részére biztosított kerékpárok költségeit.
2025. június 20-tól egy fontos módosítás lépett hatályba: emelkedett az elektromos rásegítésű kerékpárok teljesítménykorlátja.
Az alaphelyzet a Tao. törvény szerint
A Tao. törvény 3. számú melléklet B) fejezet 9. pontja alapján elismert költségnek minősül az a ráfordítás, amely a vállalkozás által biztosított kerékpárral kapcsolatban merül fel.
Ez vonatkozik például:
- a kerékpár vásárlására,
- a használat biztosítására,
- az átadására,
- a fenntartására és üzemeltetésére.
A szabály nemcsak munkavállalókra terjed ki. A kerékpár biztosítható:
- munkavállaló részére,
- vezető tisztségviselő részére,
- személyesen közreműködő tag részére,
- saját jogú nyugdíjas volt munkavállaló részére,
- valamint ezek közeli hozzátartozóinak.
A jogszabály tehát meglehetősen széles körben engedi a használatot.
Mi változott 2025-ben?
A módosítás az elektromos kerékpárok teljesítményhatárát érinti.
|
Időszak |
Megengedett teljesítmény |
|
korábban |
300 W |
|
2025.06.20-tól |
750 W |
Ez azt jelenti, hogy a cégek által biztosított erősebb elektromos rásegítésű e-bike-ok költségei is elismert ráfordításnak minősülnek.
A szabály – választás alapján – már a 2025-ben kezdődő adóévre alkalmazható.
Mit jelent ez a gyakorlatban?
Ha egy vállalkozás például elektromos kerékpárokat vásárol a munkavállalók számára, akkor:
- a beszerzés költsége,
- a karbantartás,
- a javítás,
- az üzemeltetés
adóalap-növelő korrekció nélkül elszámolható költség lesz.
Ez különösen gyakori:
- nagy irodaházaknál,
- ipari parkoknál,
- turisztikai szolgáltatóknál,
- városi mobilitási programoknál.
Áfa szempontból azonban más a helyzet
Bár a költség társaságiadó szempontból elismert, az ilyen kerékpárok beszerzésének áfatartalma általában nem vonható le. Ennek oka, hogy a kerékpár használata a legtöbb esetben nem szolgálja közvetlenül az adóköteles gazdasági tevékenységet.
Tipikus esetek:
- munkába járás,
- egészségmegőrző juttatás,
- vállalati mobilitási program,
- dolgozói használat.
Ezek a célok az áfatörvény szerint nem tekinthetők közvetlen gazdasági tevékenységnek, ezért az áfa levonási joga nem áll fenn.
Mikor vonható le mégis az áfa?
Vannak azonban olyan esetek, amikor a kerékpár közvetlenül a vállalkozási tevékenységet szolgálja.
Ilyen például:
- futárszolgálat,
- ételkiszállítás,
- postai kézbesítés,
- logisztikai szolgáltatás,
- turisztikai bérbeadás.
Ha a kerékpár közvetlenül bevételszerző tevékenységhez kapcsolódik, akkor az áfa levonható.
Érdekesség, hogy ilyen esetben a teljesítménykorlát sem releváns: ha a jármű ténylegesen a gazdasági tevékenységet szolgálja, akkor a 750 W-os korlát nem korlátozza az áfalevonási jogot.
Összegezve:
A szabály módosítása elsősorban a céges mobilitási programokat segíti:
- az elektromos kerékpárok teljesítményhatára 750 W-ra nőtt,
- a költségek továbbra is elszámolhatók a társasági adóban,
- ugyanakkor a beszerzés áfája jellemzően nem levonható, kivéve, ha a kerékpár közvetlenül üzleti tevékenységet szolgál.
