A nemzetközi adózás egyik legnagyobb változása az elmúlt években a globális minimumadó bevezetése volt. A szabályozás célja egyszerű: a nagy multinacionális vállalatcsoportok ne tudják a nyereségüket alacsony adókulcsú országokba átcsoportosítani, hanem világszerte legalább 15% adóterhelés érvényesüljön.
A rendszer azonban a gyakorlatban korántsem egyszerű. A globális minimumadó több különböző szabályon, kivételen és számítási módszeren keresztül működik, ezért a jogszabály folyamatos pontosításra szorul.
Magyarország a szabályokat a 2023. évi LXXXIV. törvénnyel vezette be, amely elsősorban a nagy – legalább 750 millió euró árbevételű – vállalatcsoportokat érinti.
A törvény alkalmazása során felmerült értelmezési kérdések miatt a jogalkotó időről időre módosítja a szabályozást. Az alábbiakban ezek közül mutatunk be egy újabb változást.
A multinacionális vállalatcsoportokra vonatkozó kiegészítő adó (közismert nevén globális minimumadó) szabályai több ponton is módosultak. Az egyik ilyen technikai, de a gyakorlatban fontos változás a belföldi csoporttagok bejelentési kötelezettségét érinti.
A módosítás lényege, hogy lerövidült az adóalanyiság bejelentésére rendelkezésre álló határidő.
Mi a kiegészítő adó?
A 2023. évi LXXXIV. törvény vezette be Magyarországon a multinacionális vállalatcsoportokra vonatkozó kiegészítő adót, amely a globális minimumadó rendszerének hazai eleme.
A rendszer lényege röviden az, hogy ha egy multinacionális vállalatcsoport valamely országban 15% alatti effektív adókulccsal adózik, akkor a különbözetet egy kiegészítő adó formájában kell megfizetni.
A szabály a nagy, jellemzően nemzetközi cégcsoportokat érinti, és a csoport magyarországi tagjaira is kiterjed.
A belföldi csoporttagoknak ezért külön bejelentési kötelezettségük van a NAV felé.
Mi változott?
2025. június 20-tól módosult a bejelentés határideje.
Korábban a szabály úgy szólt, hogy a belföldi csoporttag a kiegészítő adóalanyiságáról az adóév kezdőnapjától számított 12. hónap utolsó napjáig köteles bejelentést tenni.
Az új szabály szerint a bejelentést az érintett adóévet követő második hónap utolsó napjáig kell megtenni.
A bejelentést
- maga a belföldi csoporttag, vagy
- az összes belföldi csoporttag nevében eljáró kijelölt helyi szervezet
teheti meg a NAV által rendszeresített nyomtatványon.
Mit kell a bejelentésben feltüntetni?
A bejelentés során a vállalkozásnak többek között adatot kell szolgáltatnia
- a multinacionális vállalatcsoportról,
- a belföldi csoporttagokról,
- valamint egyes, a kiegészítő adó számításához szükséges adatokról.
A szabályozás célja az, hogy a NAV már a rendszer működésének korai szakaszában információval rendelkezzen arról, mely magyarországi társaságok érintettek a globális minimumadó rendszerében.
Példa a határidő változására
Tegyük fel, hogy egy multinacionális vállalatcsoport magyar tagjának adóéve a naptári évvel egyezik meg, tehát 2025. január 1 – 2025. december 31. között tart.
A korábbi szabály alapján a bejelentést legkésőbb 2025. december 31-ig kellett volna megtenni.
Az új szabály szerint azonban a bejelentési határidő 2026. február 28.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a vállalkozások a bejelentést az adóév lezárását követően, de viszonylag rövid határidőn belül kötelesek megtenni.
Miért fontos ez a változás?
Bár a módosítás első ránézésre technikai jellegűnek tűnik, a gyakorlatban mégis fontos.
A korábbi rendszerben a bejelentési kötelezettség az adóév során merült fel, amikor a cégcsoport struktúrája vagy az adókötelezettség tényleges tartalma sok esetben még nem volt teljesen ismert.
Az új szabály ezzel szemben lehetővé teszi, hogy a bejelentés az adóév lezárását követően történjen meg, amikor a vállalatcsoport már pontosabb képet lát a csoport szerkezetéről és az adózási helyzetéről.
A változás tehát elsősorban adminisztrációs szempontból teszi kezelhetőbbé a rendszert.
