2024
Társasági adóalanyok esetében, ha a vállalkozás adóalapja negatív (a negatív adóalap mértéke eltérhet, és jellemzően eltér a negatív eredmény mértékétől) úgy a negatív adóalap a keletkezéstől számítva 5 évig használható fel.
Kivétel az a negatív adóalap, ami 2014.12.31-vel bezáró dátumig keletkezett, mert ez korlátlan ideig felhasználható. Ez egyébként egy 2023.7. havi változás, mert korábban 2030-ig lehetett felhasználni a negatív adóalapot.
Az adóalap felhasználása FIFO (first in, first out, azaz elsőnek bemenő) elven történik, tehát a negatív adóalapokat keletkezésük sorrendjében kell felhasználni.
A társasági adó alanyainak azonban két fontos dologra ügyelniük kell.
1. A pozitív adóalap csak 50 %-ban csökkenthető elhatárolt veszteséggel, tehát ha 10M Ft eredményünk van, de van 20M Ft elhatárolt veszteségünk, úgy az adóalapunkat csak 10M*0,5= 5M Ft-tal tudjuk csökkenteni.
2. A sortartási kötelezettség miatt elévülhetnek az adóalap csökkentési lehetőségeink.
Példa negatív adóalap felhasználására.
Az alábbi negatív, korábban még fel nem használt adóalapjaink vannak.
2014. 20M Ft (lejárat: NINCS)
2015. 1M Ft (lejárat: 2020)
2016. 1M Ft (lejárat: 2021)
2017. 0,5M Ft (lejárat: 2022)
2018. 5M Ft (lejárat: 2023)
2023-ban keletkezik 25M Ft adóalapunk, melyet csökkenteni tudunk 50%-kal, azaz 12,5M Ft összegben a korábbi évek fel nem használt adóalapjából adódóan.
Mivel sortartási kötelezettséget kell alkalmaznunk, ezért a 2014. évi negatív adóalapból tudunk 12,5M Ft-ot felhasználni, míg a 2023-ban, tehát a pozitív adóalap keletkezésének évében lejáró 2018. évi negatív adóalap felhasználása elévül (a 2015-2017. évi negatív adóalapok pedig már korábban elévültek).
