2026-tól módosul a téves adóelőleg-nyilatkozatokhoz kapcsolódó bírság mértéke, ami enyhítést jelent, ugyanakkor a felelősség továbbra is a magánszemélyt terheli.
Az új szabály szerint, ha a magánszemély:
- túlzott költséget érvényesít (tételes költségelszámolásnál), vagy
- jogalap nélkül vesz igénybe adókedvezményt,
és emiatt az éves bevallásban különbözet keletkezik, akkor a különbözet 12%-át bírságként kell megfizetnie.
Ez jelentős változás, mivel korábban a költségkülönbözet esetén a bírság mértéke 39% volt.
Mikor kell bírságot fizetni?
A bírság akkor merül fel, ha a nyilatkozatban figyelembe vett költség magasabb, mint a ténylegesen igazolt költség, vagy a kedvezmény igénybevétele nem volt jogszerű és a különbözet meghaladja a 10 000 Ft-ot.
Hogyan kell megfizetni?
A különbözeti bírságot az éves szja-bevallásban kell feltüntetni, és az adófizetéssel együtt kell megfizetni.
Példa – ingatlan bérbeadás és hibás nyilatkozat
Egy magánszemély lakást ad bérbe egy cégnek.
- havi bérleti díj: 300 000 Ft
- éves bevétel: 3 600 000 Ft
A magánszemély a kifizető felé tételes költségelszámolásról nyilatkozik, és azt jelzi, hogy várható költsége: 1 800 000 Ft (50%)
A kifizető ennek alapján számolja az adóelőleget.
Mi történik valójában?
Az év végén kiderül, hogy a ténylegesen igazolt költség csak 600 000 Ft.
A különbség
- nyilatkozott költség: 1 800 000 Ft
- tényleges költség: 600 000 Ft
👉 különbözet: 1 200 000 Ft
Ez az az összeg, amivel a magánszemély indokolatlanul csökkentette az adóalapját.
Mekkora az adókülönbözet?
1 200 000 Ft × 15% SZJA = 180 000 Ft elmaradt adó
Hogyan változik a bírságolás mértéke?
- 2026 előtt 180 000 Ft × 39% = 70 200Ft
- 2026-tól 180 000 Ft × 12% =21 600Ft
Mivel a különbözet meghaladja a 10 000 Ft-ot, a bírságot meg kell fizetni.
