2026. január 1-jétől új adókedvezmény jelenik meg az extraprofitadó szabályai között az energetikai infrastruktúra fejlesztését végző vállalkozások számára. Az új szabály alapján adókedvezményt vehetnek igénybe azok az adózók, amelyek a villamos energiáról szóló törvény szerint elosztói engedélyesnek minősülnek, és energetikai fejlesztésre irányuló beruházást helyeznek üzembe.
Meddig vehető igénybe a kedvezmény?
Az adókedvezmény nem egyszeri, hanem több évre elosztva használható fel.
A kedvezmény
- a beruházás üzembe helyezésének adóévében, valamint
- az azt követő öt adóévben
érvényesíthető.
Fontos korlát azonban, hogy a kedvezmény csak 2025. december 31. után megkezdett beruházásokra alkalmazható, és első alkalommal a 2026-os adóévben vehető igénybe.
Hogyan számítható ki a kedvezmény?
Az adókedvezmény alapja a beruházás költsége és az energetikai infrastruktúra értékcsökkenése közötti különbség.
A számítás során:
- meg kell határozni a beruházás elszámolható költségét,
- ebből le kell vonni az adott infrastruktúrára jutó korrigált értékcsökkenést.
Az elszámolható költségbe tartozik például
- a beruházás célját szolgáló tárgyi eszközök,
- valamint immateriális javak bekerülési értéke.
Ezt azonban csökkenteni kell azokra a támogatásokra, amelyek
- visszafizetési kötelezettség nélkül kerültek a beruházáshoz, például
- állami támogatások, juttatások vagy csatlakozási díjak.
Az így kapott különbözet legfeljebb 50 százaléka vehető figyelembe adókedvezményként jelenértéken.
További feltételek
Az adókedvezmény igénybevételéhez további feltételek is kapcsolódnak.
A beruházással létrehozott eszközöket
- legalább öt évig üzemeltetni kell,
- és teljesíteni kell a végrehajtási rendeletben meghatározott szakmai indikátorokat.
Ezek teljesítését a Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal igazolja úgynevezett beruházásösztönzési igazolással, amelyet az adózónak az adóbevallás benyújtásakor már birtokolnia kell.
Mennyi adó csökkenthető?
A kedvezmény igénybevételének további korlátja, hogy az energetikai beruházások után járó adókedvezmény
legfeljebb a fejlesztési adókedvezménnyel és az energiahatékonysági beruházások kedvezményével csökkentett számított adó 80 százalékáig használható fel.
Ez azt jelenti, hogy az adózó minden esetben köteles az adó egy részét megfizetni, a kedvezmény nem nullázhatja le teljes egészében az adókötelezettséget.
Mi lehet a szabályozás célja?
Az új kedvezmény célja az energetikai infrastruktúra fejlesztésének ösztönzése, különösen az elosztóhálózatok modernizációja és bővítése terén.
A szabályozás ezzel a beruházások költségének egy részét adócsökkentés formájában kompenzálja, miközben a kedvezmény több éves időszakra elosztva vehető igénybe.
Egy egyszerű példa
Tegyük fel, hogy egy villamosenergia-elosztó vállalkozás 2026-ban egy energetikai hálózatfejlesztési beruházást helyez üzembe.
A beruházás adatai a következők:
- beruházás bekerülési értéke: 10 milliárd Ft
- a beruházáshoz kapott vissza nem térítendő támogatás: 2 milliárd Ft
Ebben az esetben a beruházás elszámolható költsége: 10 milliárd Ft – 2 milliárd Ft = 8 milliárd Ft
Tegyük fel, hogy az energetikai infrastruktúra eszközeire az adott évben elszámolt korrigált értékcsökkenés 3 milliárd Ft.
A két érték különbsége: 8 milliárd Ft – 3 milliárd Ft = 5 milliárd Ft
Az adókedvezmény jelenértéken legfeljebb ennek 50%-a, azaz: 2,5 milliárd Ft
Ez az az összeg, amelyet az adózó a beruházás üzembe helyezésének évében és az azt követő öt adóévben használhat fel az extraprofitadó csökkentésére.
Fontos azonban, hogy az adókedvezmény felhasznált összege egy adott évben nem haladhatja meg a számított adó 80%-át, így az adózó minden esetben köteles az adó egy részét ténylegesen megfizetni.
