2020. július 1-jétől megváltoztak a számlaadat-szolgáltatás szabályai.
Megszűnt a 100.000 forintos értékhatár, ami azt jelenti, hogy, az összes, belföldi adóalanynak kiállított számláról adatot kell szolgáltatni a NAV felé. A befogadott számlákról, számlával egy tekintet alá eső okiratokról továbbra is az áfabevallás M lapjain kell nyilatkozni.
Az áfabevallás M lapján adatot kell szolgáltatni tehát:
- olyan termékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról, és az előzőek ellenértékébe beszámító előlegről befogadott számláról, ami alapján az adóalany adólevonási jogot gyakorol, függetlenül az áthárított adó összegének nagyságától,
- illetve olyan számlákról, amik az az adólevonás alapjául szolgáló számlát módosítják, érvénytelenítik, és az áfabevallásban elszámolandó, összegszerű hatása van.
A következő adatokat kell feltüntetni az adatszolgáltatásban:
- az adózó adószámának első nyolc számjegyét
- a számlában feltüntetett áfaalapot
- a számlában feltüntetett áfaösszeget
- a számla sorszámát
- ha a számlában szerepel teljesítési időpont, akkor azt
- ha a számlán nem szerepel teljesítési időpont, akkor a számlán szereplő számlakibocsátási időpontot
Módosító, érvénytelenítő számla esetén fel kell tüntetni az előbbieken kívül a módosító, érvénytelenítő okirat sorszámát és az adóalap, áthárított adó összegének a módosításból, érvénytelenítésből eredő változását.
Ha egy eredeti számlához több módosítás tartozik, akkor a teljes számlasorozatot meg kell adni, tehát a közbülső módosító számlákat is fel kell tüntetni.
Ezek jelölésére szolgálnak az M lapon a következők:
- E (eredeti)
- K (nem a tárgyidőszakban elszámolt)
- KT (a tárgyidőszakban elszámolt)
Adatszolgáltatási kötelezettség továbbra is olyan számláknál értendő, amelyeken áthárított áfa szerepel. Így felmerülnek olyan esetek, amelyeknél NEM kell adatot szolgáltatni:
- továbbra sem kell adatot szolgáltatni például a fordított adózás alá tartozó és az adómentes ügyletről befogadott számlákról
- a módosító számláról csak akkor szolgáltatandó adat, ha a módosítás eredményeként változik az áthárított adó összege
Azonban az adólevonási jog alapjául szolgáló számlát érvénytelenítő számláról mindig adatot kell szolgáltatni, mivel az értelemszerűen csökkenti a levonható adó összegét, így annak alapján az áfabevallásban fizetendő adót növelő tétel számolandó el.
Pénzforgalmi elszámolást választó adóalany esetén:
Előfordulhat, hogy a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany által kibocsátott számla alapján a számlabefogadó adóalany a számlán áthárított adót csak több részletben, több adómegállapítási időszakban vonhatja le.
Ilyenkor a bizonylatról csak egyszer kell adatot szolgáltatni, még pedig akkor, amikor az adóalany a számla alapján először érvényesít adólevonási jogot.
